2021年7月21日，鸿星尔克官方微博低调宣布驰援河南5000万物资。经网友一番发酵，其微博评论热火朝天，众多网友纷纷喊话“感觉你都要倒闭了还捐了这么多”的评论更是顶上了热评第一，也有国民涌入鸿星尔克的直播间疯狂抢购，商品上架一款抢购一款，将鸿星尔克直播间的商品“洗劫”一空，更有网友直接赠送微博百年会员，现在鸿星尔克官方微博的会员到期时间已经延续到2140-4-18，鸿星尔克也立志要成为中国百年品牌。而后几天，国民从鸿星尔克的网店转战实体店，如今其库存告急，纷纷“求饶”。鸿星尔克5000万元的捐赠引发一场国民对国货的拥戴热潮，那么问题来了，这5000万元的捐赠，要不要交税呢？
在我国，捐赠的形式以现金捐赠为主，物资捐赠为辅，而公益捐赠在税收优惠中，以所得税为主，增值税为辅。面对河南洪涝的灾害，社会各大企业纷纷施以援手，施以千万、亿元的现金和物资赠与河南地区，而鸿星尔克等各大企业对河南的千万物资捐赠在税务上应该如何处理呢？
一、关于增值税的处理
1、视同销售部分
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：......（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”企业将对自产或外购回来的货物无偿赠与他人，货物的所有权发生转移，行为上按照销售货物处理，计算增值税销售额。视同发生应税销售行为的销售额的确定有三：1、按纳税人最近时期同类应税销售行为的平均销售价格确定；2、按其他纳税人最近时期同类应税销售行为的平均销售价格确定；3、按组成计税价格确定：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）。《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发[1993]154号）规定，纳税人因无销售价格，按税法规定需组成计税价格确定销售额的，其组价公式中的成本利润率为10%。
案例1：某A企业为增值税一般纳税人，2021年7月外购一批货物（适用13%税率）用于公益捐赠，取得增值税专用发票，注明价款4000万元，若没有最近时期同类货物的平均销售价格，增值税按照组成计税价格4400万=4000×（1+10%）确定销售额，销项税额=4000×13%=520万元。若符合税务规定的，可以抵扣进项税额。
2、免征增值税部分
根据《关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告（财政部、税务总局、国务院扶贫办公告2019年第55号）》，自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。此时，进项税额无抵扣。
二、关于企业所得税的处理
根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。”另，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条：“ 企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。”公益性捐赠支出不能一概而论，需要注意以下三点：1、捐赠必须通过公益性社会团体和县级以上人民政府及其部门，直接捐赠不能扣除应纳税所得额，即直接将捐赠给予受捐赠者；2、公益性捐赠的扣除限额为不超过年度利润总额（指会计利润）12%，超过部分准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除；3、自2019年1月1日至2022年12月31日用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，据实扣除（《财政部、税务总局、国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》财政部、税务总局、国务院扶贫办公告2019年第49号）。而备受关注的鸿星尔克向郑州慈善总会及壹基金做出的捐赠5000万公益性捐赠支出，若符合规定的，2021年最高可扣除本年度利润总额的12%，超出部分就在以后三年内结转扣除。
案例2：某B企业2020年度营业收入3000万元，营业成本2000万元，各项可扣除费用共500万，对外非扶贫公益性捐赠支出100万，企业所得税率25%。
案例分析：某B企业2020年度利润总额400万元=3000-2000-500-100，捐赠扣除限额48万元=400×12%，2020年度应纳企业所得税=[400+（100-48）]×25%=113万元。即2020年某B企业可扣除48万公益性捐赠的应纳税所得额，剩余52万，可以在2021年结转扣除，最长至2023年扣除，仍未扣除完不再结转扣除。
三、结语
根据我国法律，企业开展公益性捐赠等活动，在税务上能够进行部分抵税或节税，但不是1:1抵扣，也不是1:2抵扣，在增值税销售额的认定上更有可能加重纳税人的赋税，节税更不是企业做慈善活动的初衷和目的。一个企业在社会需要的时候，毅然伸手践行回报社会，更多是在履行其社会职责，在社会群众需要的时候，奉上一分帮助和十分的爱。践行初心，牢记使命，面对河南郑州暴雨的灾情，中华八方携手，助力河南郑州共渡难关，为我国各大国民品牌企业点赞。
